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增值稅法

增值稅稅收優惠政策解讀

文字:[大][中][小] 2015-8-29  瀏覽次數:1445

  新增值稅暫行條例及其實施細則自2009年1月1日起施行,對一部分稅收優惠政策進行了調整。為了使納稅人更好地了解和掌握現行增值稅稅收優惠政策,幫助納稅人用好政策、減輕負擔、度過金融危機,國稅部門對增值稅主要的稅收優惠政策作如下解讀:
一、 農業類增值稅稅收優惠政策
(一)農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。
農業,是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。
農業生產者,包括從事農業生產的單位和個人。
農產品,是指初級農產品,具體范圍由財政部、國家稅務總局確定(具體參見《農業產品征稅范圍注釋》)。
(二)部分農業生產資料免征增值稅。
1、農膜。
2、生產銷售的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥。
可以享受免征增值稅優惠政策的復混肥是指企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%.
3、批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。
(三)自2004年12月1日起,對化肥生產企業生產銷售的鉀肥,由免征增值稅改為實行先征后返。
(四)部分飼料產品免征增值稅。具體包括:
1、單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。
2、混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置,其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產品的參兌比例不低于95%的飼料。
3、配合飼料。指根據不同的飼養對象,飼養對象的不同生長發育階段的營養需要,將多種飼料原料按飼料配方經工業生產后,形成的能滿足飼養動物全部營養需要(除水分外)的飼料。
4、復合預混料。指能夠按照國家有關飼料產品的標準要求量,全面提供動物飼養相應階段所需微量元素(4種或以上)、維生素(8種或以上),由微量元素、維生素、氨基酸和非營養性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。
5、濃縮飼料。指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配制的均勻混合物?!?/p>

  二、軟件產品增值稅稅收優惠政策 
(一)自2000年6月24日起至2010年底以前,對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品,按17%的法定稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售,其銷售的軟件可按照自行開發生產的軟件產品的有關規定享受即征即退的稅收優惠政策。本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作,單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內。
企業自營出口或委托、銷售給出口企業出口的軟件產品,不適用增值稅即征即退辦法。
(二)增值稅一般納稅人隨同計算機網絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發生產的嵌入式軟件,如果能夠按照《財政部國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創新,發展高科技,實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》(財稅字〔1999〕273號)第一條第三款的規定,分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額,可以享受軟件產品增值稅優惠政策。凡不能分別核算銷售額的,仍按照《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》(財稅〔2005〕165號)第十一條第一款規定,不予退稅?!?br /> 三、促進殘疾人就業增值稅稅收優惠政策

 ?。ㄒ唬埣踩藗€人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。
(二)對安置殘疾人的單位,符合一定條件的,實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅。
實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額(廣東?。槊咳嗣磕?.5萬元?! ?br /> 報廢船舶拆解和報廢機動車拆解企業,適用上述規定?!?br /> 四、按簡易辦法征收增值稅稅收優惠政策
(一)一般納稅人銷售自產的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅:
1、縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位,是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發電單位。
2、建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。
3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。
4、用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
5、自來水。
6、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。
一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內不得變更。
(二)一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的,暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅:
1、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內);
2、典當業銷售死當物品;
3、經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。
(三)對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅,不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
五、低稅率增值稅稅收優惠
一般納稅人銷售或者進口下列貨物,增值稅稅率為13%:
1、糧食、食用植物油;
2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
3、圖書、報紙、雜志;
4、飼料、化肥、農藥、農機、農膜;
5、農產品;
6、音像制品。音像制品,是指正式出版的錄有內容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。
7、電子出版物。電子出版物,是指以數字代碼方式,使用計算機應用程序,將圖文聲像等內容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態的磁、光、電等介質上,通過內嵌在計算機、手機、電子閱讀設備、電子顯示設備、數字音/視頻播放設備、電子游戲機、導航儀以及其他具有類似功能的設備上讀取使用,具有交互功能,用以表達思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。
8、二甲醚。二甲醚,是指化學分子式為CH3OCH3,常溫常壓下為具有輕微醚香味,易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。
九、其他增值稅稅收優惠政策
下列項目免征增值稅:
1、避孕藥品和用具;
2、古舊圖書;古舊圖書,是指向社會收購的古書和舊書。
3、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;
4、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;
5、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;
6、銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品,是指其他個人(自然人)自己使用過的物品。

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